Finanzamt und Ferienvermietung

Das Finanzamt hat die Ferienvermietung in den letzten Monaten ins Visier genommen. Angesichts der ereignisreichen Gesetzgebungsjahre 2018 und 2019 ist es normal, dass Gastgeber von Touristenwohnungen etwas verwirrt sind. Sie können das Dokument auch kostenlos hier herunterladen.

Wenn Sie sich Dinge fragen wie: Muss ich Mehrwertsteuer deklarieren? Wie deklariere ich die Einnahmen meiner Touristenwohnung in der Einkommenssteuererklärung? Was ist die ITP? Dann sollten Sie diesen Beitrag lesen.

Dies sind einige der Fragen, die Gastgeber von Ferienvermietungen zum Finanzamt haben könnten, und wir werden Ihnen helfen, sie zu beantworten.

Es wird Ihnen helfen, sich über die Neuerungen des Jahres 2019 hinsichtlich der Besteuerung von Touristenunterkünften zu informieren.

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Finanzamt und Ferienvermietung, zusammenfassend

Im Leitfaden zur Besteuerung von Touristenwohnungen werden wir uns auf die wichtigsten Punkte konzentrieren, um Fehler gegenüber dem Finanzamt zu vermeiden. Sie können diese Fehler jederzeit in der Zukunft korrigieren. Oder Sie können Ihr Steuerbüro um Hilfe bitten. Aber wenn Sie es gleich von Anfang an richtig machen, vermeiden Sie schwierige Situationen mit dem Finanzamt.

Dieser Leitfaden richtet sich an Neulinge oder erfahrene Gastgeber, die mehr über die Besteuerung von Ferienvermietungen durch das Finanzamt erfahren möchten. Wir erklären Ihnen Schritt für Schritt und in einfacher Sprache, wie die Vermietung von Touristenwohnungen in Spanien besteuert wird. Genauer gesagt, werden wir die verschiedenen Steuern behandeln, die auf die Vermietung von Touristenwohnungen erhoben werden.

Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung und Saisonvermietung: Welche Unterschiede gibt es laut Finanzamt?

Saisonale Vermietung und Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung oder Ferienvermietung – ist das für das Finanzamt dasselbe? Lesen Sie weiter, um diese Frage zu klären, die viele Gastgeber bei der Definition ihrer Wohnung gegenüber der Behörde haben.

Im Gegensatz zu Mietverträgen für Wohnungen (zur dauerhaften Nutzung) unterliegt die Vermietung von Ferienwohnungen (oder zur touristischen Nutzung) weder dem Bürgerlichen Gesetzbuch noch dem Gesetz über städtische Mietverträge (LAU). Während bei der Saisonvermietung einige Teile des LAU angewendet werden. Gehen wir es Schritt für Schritt an!

Saisonale Mietwohnung

Was meinen wir mit saisonaler Mietwohnung? Wir sprechen von Fällen, in denen die Unterkunft dazu dient, den Wohnbedarf vorübergehend zu decken. Mit einer kürzeren Dauer als die allgemeine Miete, aber länger als die Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung.

Bis 2013 gab es keine Unterschiede zwischen der Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung und der Saisonvermietung. Erstere waren gleichwertig mit Letzteren und unterlagen dem LAU. Es gab zwar einige Punkte, wie die behördliche Genehmigung der Autonomen Gemeinschaft, aber im Allgemeinen unterlagen diese Mietverträge hauptsächlich dem Zivilrecht. Mit dem Gesetz zur Flexibilisierung des Wohnungsmietmarktes änderte sich dies jedoch.

Sehen wir uns an, wie sich heute die Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung und die Saisonvermietung unterscheiden.

Ferienwohnung

Mit Inkrafttreten des L4/2013, des Gesetzes zur Flexibilisierung des Wohnungsmietmarktes, wurde das LAU geändert und die Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung und Saisonvermietung aus dem zivilrechtlichen Bereich entfernt. Ab 2013 unterlag jede Ferien- und Saisonvermietung der Gesetzgebungskompetenz der Autonomen Gemeinschaften.

Tatsächlich haben die Kanarischen Inseln, Kastilien und León, das Baskenland und Andalusien seit der Veröffentlichung des neuen Gesetzes die Vermietung von Touristenwohnungen reguliert. Darüber hinaus planen Katalonien und die Autonome Gemeinschaft Madrid, in Kürze neue Vorschriften zu verabschieden. Für weitere rechtliche Details können Sie sich das Informationszentrum für touristische Wohnungsgesetzgebung ansehen.

Städtisches Mietgesetz und Ferienvermietung

Wie oben erläutert, gab es bis 2013 keine Unterschiede zwischen der Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung und der Saisonvermietung. Dies war gleichwertig und beide unterlagen dem Gesetz über städtische Mietverträge. Für das Finanzamt waren diese beiden Arten der Ferienvermietung also dasselbe. Das Gesetz zur Flexibilisierung des Wohnungsmietmarktes von 2013 änderte das Landschaftsbild jedoch drastisch.

Mit dem Inkrafttreten des Gesetzes 4/2013, des Gesetzes zur Flexibilisierung des Wohnungsmietmarktes, wurde das LAU geändert. Im Wesentlichen wurde die Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung aus dem rein zivilrechtlichen Bereich herausgenommen. Ab 2013 unterlag jede Vermietung von Wohnungen zur touristischen Nutzung der Gesetzgebung der Autonomen Gemeinschaften ... sofern diese diese Gesetzgebung entwickelten.

Einige Gemeinschaften wie die Kanarischen Inseln oder das Baskenland haben bereits entsprechende Gesetze verabschiedet, während Katalonien oder Madrid derzeit daran arbeiten.

Wie wendet das Finanzamt das LAU auf Ihre Ferienvermietung an?

In diesem Sinne unterliegt die Vermietung von Touristenwohnungen dieser spezifischen Regelung – der das Finanzamt folgt –. Gemäß Artikel 5e) des LAU.

Die vorübergehende Überlassung der gesamten Wohnung, möbliert und ausgestattet und sofort nutzbar, die über touristische Angebotskanäle vermarktet oder beworben wird und zu Gewinnerzielungsabsicht erfolgt, wenn sie einer spezifischen Regelung unterliegt, die sich aus ihrer sektoralen Gesetzgebung ergibt.

Artikel 5e) Gesetz über städtische Mietverträge

Aber was ist mit den Vorschriften meiner autonomen Gemeinschaft? Praktisch alle Autonomen Gemeinschaften haben ihre Vorschriften entwickelt, daher müssen Sie die auf Ihre Region anwendbaren kennen.

Mehrwertsteuer und Ferienvermietung

Das starke Wachstum der Vermietung von Ferienwohnungen in den letzten Jahren hat Fragen aufgeworfen, ob Sie als Eigentümer die Mehrwertsteuer auf die Einnahmen und Ausgaben Ihrer Unterkunft deklarieren müssen oder nicht. In diesem Beitrag erklären wir Ihnen die Beziehung zwischen Mehrwertsteuer und Ferienvermietung für das Finanzamt.

Das Mehrwertsteuergesetz (LIVA) legt fest, dass derjenige, der die Vermietung von Touristenunterkünften durchführt, im Sinne der Mehrwertsteuer den Status eines Unternehmers hat (Art. 5.uno.c LIVA). Soweit sie von Unternehmern durchgeführt werden, "unterliegen die Vermietungen von Touristenunterkünften der Mehrwertsteuer" (Art. 4.uno LIVA).

Die Mehrwertsteuerpflicht führt dazu, dass die steuerpflichtigen Vermögensübertragungen der Vermögensübertragungssteuer (ITP) nicht unterliegen, es sei denn, die Mehrwertsteuerbefreiung ist anwendbar (Art. 4.vier LIVA).

Was für ein Durcheinander! Trägt die Ferienvermietung also Mehrwertsteuer oder ITP? Die kurze Antwort ist, dass sie Mehrwertsteuer oder ITP trägt, abhängig von den angebotenen Dienstleistungen. Wir erklären es Ihnen im Detail!

Dienstleistungen, für die Sie Mehrwertsteuer an das Finanzamt für Ihre Ferienvermietung deklarieren müssen

Im Allgemeinen müsste die Mehrwertsteuer an das Finanzamt für touristische Unterkünfte deklariert werden, die "zusätzliche Dienstleistungen, die typisch für die Hotelbranche sind", erbringen. Beherbergungsdienstleistungen zeichnen sich dadurch aus, dass sie die Betreuung der Kunden über die bloße Bereitstellung einer Immobilie oder eines Teils davon hinaus erweitern.

Das bedeutet, dass die Beherbergungsaktivitäten sich im Gegensatz zur Wohnungsvermietung dadurch auszeichnen, dass sie normalerweise eine Reihe zusätzlicher Dienstleistungen über die bloße Vermietung der Wohnung hinaus umfassen.

Die im Mehrwertsteuergesetz genannten Dienstleistungen sind Restaurant, Reinigung, Wäscheservice oder ähnliche. Die Generaldirektion für Steuern nennt mehrere Beispiele für diese Dienstleistungen, nämlich:

• Empfang und ständige und kontinuierliche Betreuung des Kunden in einem dafür vorgesehenen Bereich
• Regelmäßige Reinigung der Immobilie und der Unterkunft
• Regelmäßiger Wechsel von Bettwäsche und Handtüchern
• Wäscherei
• Gepäckaufbewahrung
• Presse
• Reservierungen
• Speisen- und Getränkeservice

Sie können die folgenden Links des Finanzministeriums konsultieren, wo erklärt wird, welche Dienstleistungen typisch für die Hotelbranche sind und somit der Mehrwertsteuer unterliegen: [1] und [2].

Wenn Sie solche Dienstleistungen erbringen, sind Sie nicht von der Mehrwertsteuer befreit und müssen den ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10% erheben, so wie es Hotels tun. Sie können einen Blick auf die bindende Auskunft des Finanzamtes werfen.

Dienstleistungen, für die Sie keine Mehrwertsteuer für Ihre Touristenwohnung an die AEAT deklarieren müssen

Wenn Sie hingegen keine der im vorherigen Punkt aufgeführten Dienstleistungen erbringen, aber eine der folgenden Dienstleistungen anbieten, die nicht als ergänzende Dienstleistungen des Hotelgewerbes gelten, sind Sie von der Mehrwertsteuer befreit und müssen diese in den Rechnungen Ihrer Ferienvermietung an die Finanzbehörde nicht deklarieren.

• Reinigungsservice der Wohnung, der bei An- und Abreise des Mieters erbracht wird.
• Wäschewechsel in der Wohnung. Erbracht bei An- und Abreise des Mieters.
• Reinigungsservice der Gemeinschaftsbereiche des Gebäudes (Eingangshalle, Treppen und Aufzüge). Sowie der Siedlung, in der es sich befindet (Grünflächen, Zugangspforten, Gehwege und Straßen).
• Technische Assistenz- und Wartungsdienste. Zum Beispiel punktuelle Reparaturen von Sanitär-, Elektro-, Glas-, Jalousien-, Schlosser- und Haushaltsgeräten.

Wenn Ihre Unterkunft nur diese von der Mehrwertsteuer befreiten Dienstleistungen anbietet, müssen Sie keine Mehrwertsteuererklärung abgeben und keine Mehrwertsteuer entrichten. Die Mieter sollten jedoch die ITP zahlen, die an die Autonomen Gemeinschaften abgeführt wird.

Gewerbesteuer und touristische Vermietung

Zunächst werden wir erklären, was die IAE ist und welche Einnahmen diese Steuer besteuert. Danach werden wir detailliert auf die Beziehung zwischen der Gewerbesteuer (IAE) und der Ferienvermietung für das Finanzamt eingehen.

Die IAE ist eine "direkte Steuer [...], deren Steuertatbestand die Ausübung von gewerblichen, beruflichen oder künstlerischen Tätigkeiten auf nationalem Gebiet darstellt, unabhängig davon, ob sie an einem bestimmten Ort ausgeübt werden und ob sie in den Steuertarifen aufgeführt sind oder nicht". Für das Finanzamt sind die von der IAE besteuerten wirtschaftlichen Tätigkeiten solche, die die selbstständige Nutzung von Produktionsmitteln und/oder Humanressourcen beinhalten.

Darüber hinaus legt der RDL 1175/1990 verschiedene Tarife – oder Kategorien von Geschäftstätigkeiten – mit unterschiedlichen Steuersätzen fest.

Glücklicherweise sind natürliche Personen von dieser Steuer befreit, daher werden wir den entsprechenden Abschnitt für den Fall kommentieren, dass Sie eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben.

IAE der Ferienvermietung mit Beherbergungsdienstleistungen

Wenn Sie in Ihrer Touristenunterkunft Dienstleistungen anbieten, die eine Mehrwertsteuererhebung beinhalten, ist dieser Punkt für Sie relevant:

Die wirtschaftliche Tätigkeit Ihrer Touristenwohnung ist in der Gruppe 685 der Gruppe 68 des ersten Abschnitts der IAE katalogisiert. Das heißt, es handelt sich um eine „außerhotelische Touristenunterkunft“ innerhalb der Kategorie „Beherbergungsdienstleistungen“. Es ist im Grunde eine Sammelrubrik, die alle Beherbergungsdienstleistungen umfasst, die sich von Hotels und Motels, Hostels und Pensionen, Gasthöfen und Gästehäusern, Aparthotels, organisierten Unternehmen oder Vermittlungsagenturen für private Apartments und Campingplätzen unterscheiden.

Zusammenfassend lässt sich sagen: Wenn Sie in Ihrer Touristenwohnung Beherbergungsdienstleistungen anbieten, wird Ihre wirtschaftliche Tätigkeit in Gruppe 685 des ersten Abschnitts der IAE-Tarife eingestuft.

IAE der touristischen Wohnung ohne Beherbergungsdienstleistungen

In diesem Fall müssen Sie sich nicht bei der IAE anmelden, um Ihre Ferienvermietung gegenüber dem Finanzamt auf dem neuesten Stand zu halten. Außerdem deklarieren Sie Ihre Einnahmen zusammen mit Ihren übrigen Einkünften einmal im Jahr.

IAE der Ferienwohnung, die an ein Verwaltungsunternehmen abgetreten wird

In diesem Fall analysieren wir, wann der Eigentümer einer Ferienimmobilie diese an eine Person (natürliche oder juristische Person) abtritt und diese die Immobilie als außerhotelische Einrichtung nutzt, Verträge mit Reiseveranstaltern und OTAs abschließt und die Betriebsrisiken übernimmt.

Somit übt der Eigentümer der Ferienwohnung eine Vermietungstätigkeit aus. Diese ist im Abschnitt 861.2 des ersten Abschnitts der IAE klassifiziert. Genauer gesagt, unter „Vermietung von Industriegebäuden und andere Vermietungen NCOP“. Für Zwecke der Einkommenssteuererklärung übt er keine wirtschaftliche Tätigkeit aus. Er muss jedoch seinem Mieter für die Vermietung der Immobilie 21% in Rechnung stellen. Und je nach Fall mit oder ohne Quellensteuer.

Zusammenfassend

Analog zum Fall der Mehrwertsteuer hängen die IAE und die Besteuerung der Touristenwohnungsvermietung für die AEAT von der Art der angebotenen Dienstleistungen ab:

• Sie bieten Beherbergungsdienstleistungen an. Dann wird Ihre Tätigkeit als „außerhotelische Touristenunterkunft“ eingestuft.
• Sie bieten keine Beherbergungsdienstleistungen an. Dann ist Ihre Tätigkeit die „Vermietung von Wohnungen“. Wenn Sie eine Vollzeitkraft angestellt haben, melden Sie sich andernfalls nicht bei der IAE an.
• Sie vermieten die Touristenwohnung an ein Drittunternehmen – das sie als touristische Unterkunft betreibt –. Dann ist Ihre Tätigkeit die „Vermietung von Industriegebäuden und andere Vermietungen“.

Einkommensteuer und Ferienvermietung

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Und dann kommt der Mai: Frühling, Allergien, Wärme… und die Steuererklärung! Wenn Sie Ihre Touristenunterkunft in Betrieb genommen haben, müssen Sie dies in Ihrer Einkommensteuererklärung angeben. Wovon hängt die Besteuerung ab? Raten Sie mal, von den Dienstleistungen, die Sie erbracht haben ;-).

Einnahmen aus Touristenwohnungen ohne Beherbergungsdienstleistungen in der Einkommenssteuererklärung deklarieren

Wenn Ihre Touristenunterkunft keine Beherbergungsdienstleistungen anbietet, gelten die Einnahmen aus der Vermietung der Touristenwohnung als Einkünfte aus Immobilienkapital. Zum Beispiel gelten Reinigungsleistungen, die vor der Ankunft der Mieter oder nach deren Abreise erbracht werden, oder die Schlüsselübergabe bei An- und Abreise der Kunden nicht als Beherbergungsdienstleistungen.

Im Allgemeinen müssen Sie als Eigentümer der Touristenwohnung die Differenz zwischen den Bruttoeinnahmen und den abzugsfähigen Ausgaben Ihrer Ferienvermietung gegenüber dem Finanzamt in der Einkommenssteuererklärung angeben.

Auf dieses Ergebnis kann die Ermäßigung von 60% nicht angewendet werden, die für die Vermietung von Dauerwohnungen gilt – da es sich um eine Touristenwohnung handelt und somit einen temporären Wohnbedarf deckt.

Für Zeiträume, in denen die Touristenwohnung nicht vermietet war, wird eine Immobilienmiete unterstellt, wie bei jeder anderen Wohnung. In diesem Fall entspricht der Betrag der Anwendung des entsprechenden Anrechnungssatzes auf den Katasterwert der Immobilie. Darüber hinaus müssen Sie diesen im Verhältnis zur Anzahl der Tage gewichten, an denen sie nicht für touristische Zwecke überlassen wurde.

Einkommensteuer und Ferienvermietung mit Beherbergungsdienstleistungen

Wenn Sie in Ihrem Touristenapartment Ihren Gästen Beherbergungsdienstleistungen anbieten – regelmäßige Reinigung oder Wäschewechsel, Gastronomie oder Freizeit –, dann betrachtet das Finanzamt die Einnahmen aus Ihrer Ferienvermietung als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in Ihrer Einkommensteuererklärung.

Informationspflichten

Seit 2018 besteht eine neue Verpflichtung zur Übermittlung von Informationen über Touristenwohnungen. Dazu muss die von Ihnen genutzte Plattform (Airbnb, Booking usw.) das Formular 179 einreichen.

Die Einreichung des Formulars 179 – der Auskunftspflichten – ist für das Steuerjahr 2018, das 2019 einzureichen ist, obligatorisch. Die Einreichung entbindet Sie nicht davon, die übrigen Einnahmen aus Ihrer Touristenwohnung (Einkommensteuer, Nichtansässige, ITP usw.) zu deklarieren.

Die Vermittler der Ferienvermietungen informieren das Finanzamt über jede Überlassung von Immobilien für touristische Zwecke, die sich auf spanischem Gebiet befinden. Dies wird als Informationspflicht bezeichnet. Dazu gehören die Überlassung von Touristenwohnungen und die Saisonvermietung.

Die im neuen Formular 179 zu liefernden Informationen umfassen:

• Eigentümer der Wohnung
• Inhaber des Rechts, aufgrund dessen die Wohnung überlassen wird (falls abweichend vom Eigentümer der Wohnung)
• Identifizierung der abtretenden Personen oder Körperschaften.
• Gegenstand der Abtretung.
• Anzahl der Nutzungstage der Wohnung für touristische Zwecke
• Vom abtretenden Rechtsinhaber erhaltener Betrag
• Vertragsnummer, die vom Vermittler vergeben wurde
• Datum des Beginns der Abtretung
• Vermittlungsdatum
• Identifizierung des verwendeten Zahlungsmittels

Sie können ein Beispiel für das Modell 179 der Informationspflichten hier [PDF] einsehen.

Modell 179

Viele Fragen stellen sich bezüglich der vierteljährlichen Informationserklärung über die Überlassung von Wohnungen zu touristischen Zwecken. Diesbezüglich haben sowohl die AEAT als auch die DGT in ihrer bindenden Anfrage V3083-18 klargestellt, wer zur Einreichung des Modells 179 verpflichtet ist.

Die wichtigsten Aspekte beider Erklärungen sind folgende:

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Wer muss das Formular 179 einreichen?

Verpflichtet zur Vorlage des Formulars 179 sind Personen und Körperschaften, die vermittelnd zwischen Überlassern und Übernehmern der Nutzung von Wohnungen zu touristischen Zwecken tätig sind, gemäß den Bestimmungen der Absätze 2 und 3 des Artikels 54.ter der Allgemeinen Verordnung über die Maßnahmen und Verfahren der Steuerverwaltung und -prüfung sowie der Entwicklung der gemeinsamen Verfahren zur Anwendung von Steuern, genehmigt durch das Königliche Dekret 1065/2007 vom 27. Juli.

Vermittler im Sinne der Verpflichtung zur Vorlage des Formulars 179 sind Personen und Körperschaften, die den Vermittlungsdienst zwischen den Überlassern und Übernehmern der Nutzung von Wohnungen zu touristischen Zwecken erbringen, sei es gegen Entgelt oder unentgeltlich.

Insbesondere gelten als solche Personen oder Körperschaften, die als kollaborative Plattformen bei der Überlassung zur Nutzung vermitteln und als Anbieter von Diensten der Informationsgesellschaft gelten, unabhängig davon, ob sie den zugrunde liegenden Dienst, der Gegenstand der Vermittlung ist, erbringen oder nicht oder ob Bedingungen bezüglich der Überlasser oder Übernehmer des Dienstes in Bezug auf denselben wie Preis, Versicherungen, Fristen oder andere Vertragsbedingungen auferlegt werden.

Daher gelten als Vermittler in diesem Sinne nicht nur digitale Vermittler (insbesondere kollaborative Plattformen), sondern auch alle anderen (analoge oder traditionelle) Vermittler, deren Tätigkeit in der Transaktion in der effektiven Zusammenführung von Angebot und Nachfrage bei der Überlassung dieser Wohnungen bestand.

Wer gilt als Vermittler?

Bezüglich des vorigen Punktes stellt das STS vom 21. Oktober 2000 (Rec. 3023/1995) fest:

Im Vermittlungs- oder Maklervertrag muss sich der Makler im Prinzip darauf beschränken, potenzielle Käufer und Verkäufer eines bestimmten Objekts miteinander in Kontakt zu bringen. Die Tätigkeit muss jedoch in jedem Fall darauf abzielen, die Erfüllung des endgültigen Vertrags zu erreichen, und so wird dies von der modernen Lehre verstanden, da sie besagt, dass die Rechtsbeziehung zwischen dem Kunden und dem Makler nicht ausschließlich aus einem vertraglichen Vermittlungsgeschäft entsteht, da die Verpflichtungen und Rechte zusätzlich die Tatsache erfordern, dass der Vermittler wirksam dazu beigetragen hat, dass die Parteien das Geschäft abgeschlossen haben (Urteil vom 2. Oktober 1999; und dieses Gericht hat wiederholt festgestellt, dass dieser Vertrag hinsichtlich der Fälligkeit der Honorare an die aufschiebende Bedingung des Abschlusses des angestrebten Vertrages gebunden ist, sofern keine ausdrückliche Vereinbarung getroffen wurde (Urteile vom 19. Oktober und 30. November 199, 7. März 1994, 17. Juli 1995, 5. Februar 199 und 30. April 1998).

Darüber hinaus wird festgestellt, dass „die Vermittlung abgeschlossen ist, wenn der Vertrag, auf den die Vermittlung abzielt, durch das Zusammentreffen von Angebot und Annahme erteilt oder perfektioniert wird, oder, im Sinne des Urteils des Obersten Gerichtshofs vom 20.05.2004, das Recht auf Provision entsteht, wenn die unzweideutigen Vermittlungshandlungen in der Transaktion, an der der Agent beteiligt war, konkrete Form annehmen.“

Daher kann nur als „Vermittler“ angesehen werden, wer sein Honorar abhängig vom Abschluss des vermittelten Vertrages erhält.

Gemäß der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs in Bezug auf den Immobiliensuchvertrag unterliegt der Vermittler, der eine Vergütung oder Provision für das Erreichen eines Ergebnisses erhält, in diesem Fall die tatsächliche Vertragsabschließung zwischen Überlasser und Übernehmer der vorübergehenden Überlassung der Nutzung der gesamten oder eines Teils einer Wohnung zu touristischen Zwecken, dieser Informationspflicht.

Plattformen, Gastgeber und Formular 179

Websites oder kollaborative Plattformen, die lediglich eine digitale Unterkunft von Wohnungen für touristische Zwecke bereitstellen, sind nicht verpflichtet, die Informationserklärung (Modell 179) der Ferienvermietungen an das Finanzamt abzugeben.

Für den Fall, dass ein Eigentümer seine Wohnung an einen Immobilienverwalter („Property Manager“) gegen eine feste monatliche Gebühr vermietet und dieser Immobilienverwalter anschließend aufgrund des aus dem Vertrag mit dem Eigentümer abgeleiteten Untervermietungsrechts diese mit eigenen Mitteln zu touristischen Zwecken untervermietet, muss keiner von beiden das Formular 179 einreichen.

In diesem Fall überlässt der Verwalter als Inhaber eines Untermietrechts einem Dritten, dem Mieter, die vorübergehende Nutzung der gesamten oder eines Teils der möblierten und ausgestatteten Wohnung im sofort genutzten Zustand, wodurch er letztendlich zum Überlasser der Nutzung von Wohnungen zu touristischen Zwecken wird und somit für diese Zwecke nicht als Vermittler angesehen werden kann.

Wenn der Immobilienverwalter eine Online-Plattform nutzt, die ihr Honorar oder ihre Provision für den tatsächlichen Abschluss der Überlassung von Wohnungen zu touristischen Zwecken zwischen dem Verwalter, der als Überlasser fungiert, und den touristischen Mietern der Wohnung erhält, ohne dass dieser ein Nutzungs- oder Verfügungsrecht an der zu touristischen Zwecken überlassenen Wohnung hat, sondern lediglich eine Vermittlungsleistung erbringt, die für den Abschluss des Gebrauchsüberlassungsvertrags zwischen dem Verwalter und dem Mieter erforderlich ist, und dafür eine Vergütung oder Provision erhält, erbringt diese Online-Plattform eine Vermittlungsleistung bei der Überlassung der Nutzung von Wohnungen zu touristischen Zwecken und ist verpflichtet, die Informationserklärung (Modell 179) gemäß Artikel 54 der RGAT einzureichen.

Sofern keine bessere Meinung vorliegt.